A auditoria governamental tem por finalidade comprovar a legalidade e a legitimidade da gestão orçamentária de entidades supervisionadas pela administração federal. Ela também avalia o uso dos recursos públicos aplicados por entidades de direito privado.
É através desse tipo de auditoria que se analisa a execução dos programas de governo, dos contratos, convênios, acordos, ajustes e outros instrumentos congêneres.
A auditoria governamental abrange atividades ligadas direta ou indiretamente às gestões públicas. Ou seja, estão sujeitos pessoas e entidades mediante tomada e prestação de contas nos seguintes níveis:
- Ordenadores de despesas das unidades de administração direta;
- Os que entram em contato por meio de arrecadação, gestão ou porte de dinheiro, valores e bens da União;
- Os que são assegurados financeiramente pelos cofres públicos que omitirem, perderem, subtraiam, extraviem ou estraguem valores, bens e materiais da União de sua responsabilidade;
- Dirigentes de entidades supervisionadas da administração indireta e unidades da administração direta;
- Responsáveis por organizações que trabalhem com direito público ou privado que utilizem contribuições para fins sociais;
- Entidades supervisionadas da administração indireta (como autarquias, empresas públicas, empresas de economia mista, serviços sociais autônomos, entre outros).
A auditoria pode ser realizada de forma direta, integrada, compartilhada, subsidiária e indireta. Na direta, é realizada apenas pelo auditor, já na integrada, é feita por mais de uma unidade de auditoria do Sistema de Controle Interno. A compartilhada, por sua vez, integra trabalhos do auditor local e de auditores de uma outra entidade. A subsidiária é feita pela auditoria de cada entidade analisada sob orientação do Sistema, e a indireta é feita por empresas privadas de auditoria, contratadas em caráter supletivo em situações excepcionais.
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Fonte: Senado
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A ISO 9001 foi feita por um grupo de especialistas do Sistema de Gestão da Qualidade – SGQ, que auditam e mantêm outros dois grupos, o ISO Technical Commitee 176 e o Internacional Accreditation Forum. O trabalho de ambos resultou numa série de documentos que auxiliam a condução das auditorias dos SQG das empresas.
Estes guias, embora possuam normas relativas aos métodos e competências necessárias aos auditores, possuem uma grande flexibilidade. Dessa forma, a aplicação dos mesmos pode fluir de acordo com o tamanho, natureza e complexibilidade de cada organização que será auditada.
Para realizar uma auditoria do SGQ, o auditor independente (ou interno) deve estar familiarizado com os princípios da auditoria, de forma que possa usá-los e adequá-los ao processo.
A mesma noção deve se aplicar à gerência de um programa de auditorias. Embora a gestão seja de responsabilidade de determinados órgãos, os auditores devem conhecer os programas e atentar-se à monitoria dos mesmos, fornecendo os inputs necessários para a melhoria dos processos.
A auditoria interna, como explica Institute of Internal Auditors, “é uma atividade independente e objetiva que presta serviços de avaliação e de consultoria e tem como intuito adicionar valor e melhorar as operações de uma empresa. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gestão de riscos, de controle e de governança corporativa”.
Para isso, estar em dia com as normas e atualizações dos sistemas é de fundamental importância no trabalho de um auditor independente. O curso Práticas em Auditoria, que será ministrado pelo professor Dr. Miguel Carioca, abordará as principais rotinas e práticas da auditoria. Veja abaixo o conteúdo programático:
- Principais formulários utilizados pela Auditoria;
- Técnicas de Auditoria;
- Criação, manuseio e arquivamento dos papéis de trabalho;
- Planejamento da Auditoria;
- Procedimentos de Auditoria;
- Postura do Auditor nas organizações;
- Relatórios de Auditoria;
- Prevenção e identificação de fraudes contra as organizações;
Para saber mais sobre o curso Práticas em Auditoria, visite nosso site, na sessão treinamentos: www.dominusauditora.com.br. Tenha diariamente notícias sobre auditoria interna e externa, contabilidade e economia curtindo nosso Facebook (/DominusAuditoria) e seguindo nosso twitter (@DominusAuditori).
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A mudança da apuração das obrigatoriedades fiscais pelo Fisco ficou bastante clara com a instituição do SPED, em 2006. Porém, das grandes transformações, a Escrituração Fiscal Digital – EFD tem sido a etapa considerada mais complexa, de acordo com José Maria Chapina, presidente do Sescon-SP.
A EFD é obrigatória desde 1º de janeiro de 2009, para todos os contribuintes do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS ou do Imposto sobre Produto Industrializado – IPI, podendo ser dispensados da obrigação pela Receita Federal Brasileira e fisco da unidade federativa.
O intuito da mudança foi unificar e agilizar o processo de crédito do PIS e da COFINS, bem como trazer a EFD para o universo do SPED. Isso significa que agora as empresas são obrigadas a seguir um modelo padrão na prestação de contas que antes não existia, o que dificultava para o Fisco a conferência dos lançamentos.
O benefício reflete diretamente na redução de sonegação e fraudes fiscais, já que as empresas não possuem mais tanta liberdade na hora de entregar os demonstrativos. “O impacto maior é o contribuinte ficar bem mais exposto ao Fisco. Equívocos tornaram-se transparentes à fiscalização”, explica o especialista Fabio Rodrigues de Oliveira.
A mudança também incentiva que as empresas alinhem a área tributária com a área de tecnologia, adotando controles internos de gestão e auditoria das informações. Esse processo também facilita o acompanhamento das constantes mudanças das exigências fiscais.
A auditoria das empresas é fundamental para a declaração das demonstrações fiscais. Conheça a Dominus Auditoria e nossos serviços de auditoria interna e externa. Acompanhe-nos também nas redes sociais: Facebook.com/DominusAuditoria e @DominusAuditori.
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Anteriormente, nós entendemos para quê serve a auditoria e quais as diferenças entre a auditoria interna e a auditoria externa. Este processo, assim como deve passar por todos os segmentos de uma empresa, também deve existir no setor de marketing. Mas, como ele funciona?
Como nos demais casos, a auditoria de marketing também visa uma maior organização dos objetivos empresariais. É preciso, portanto, discutir com os responsáveis da organização a abrangência da sua profundidade, o formato do relatório e, principalmente, os seus objetivos.
Neste tipo de auditoria, englobam-se os diagnósticos da parte mais simples a mais complexa. Do lado mais objetivo, podemos citar os preços dos produtos, o desenvolvimento de marca, o investimento em mercados e ainda o quanto deve ser destinada a esta área.
Quanto ao lado mais detalhista, serão analisadas as causas e os efeitos relevantes em momentos de crise; a distância entre o planejado e o executado pelo departamento; a identificação de erros e acertos e as oportunidades de melhoria e novos investimentos. Além de correção nas possíveis falhas.
Para tanto, a empresa que realiza a auditoria de marketing deve fazer um plano de ação em longo prazo, com o intuito de melhorar os investimentos e as realizações nas ações planejadas pelo marketing da empresa.
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Com informações de: Paulo Vieira.
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Em todas as empresas existem sistemas de administração, feitos para gerenciar os processos e operações comuns. Como esta atividade não se concentra apenas em uma pessoa, é preciso que exista também um sistema de controles internos, para avaliar o andamento dessas operações e processos.
Passando para uma linguagem mais próxima do nosso cotidiano, o Controle Interno pode ser comparado ao ato de conferir o extrato bancário. Ou, ao fazer uma compra, verificar o cupom fiscal para ver quanto foi pago por cada produto e o que precisa ser reajustado no próximo mês. Ou ainda controlar o seu saldo bancário e não ter surpresas quando chegar a conta do cartão de crédito.
Com este exemplo, entendemos que é através do Controle Interno que é possível averiguar os fluxos operacionais e ter mais segurança nos processos administrativos e financeiros. Com seus sistemas, a empresa tem mais confiabilidade e detecta possíveis erros e fraudes, sendo capaz ainda de evitá-los. Esses controles passam por todas as áreas da empresa, pelo processo de gestão e podem ser aplicados independente do porte da empresa e da complexidade de suas atividades.
No Brasil, existem alguns órgãos que coordenam o Controle Interno. São eles a Auditoria Geral do Estado, a Controladoria Geral do Estado, a Secretaria Especial de Corregedoria e Ouvidoria Geral e ainda demais órgãos. Também há órgãos e instituições internacionais que estabelecem modelos de controles internos para serem seguidos (e escolhidos), que abrangem não só a área contábil, mas também aspectos comportamentais.
Embora o Controle Interno represente mais segurança para os processos e operações da empresa, é preciso lembrar que ele não é infalível. Um dos pontos mais ressaltados por publicações da área é exatamente a falta de postura ética das empresas, que escondem e amenizam falhas na falta de transparência. Outros pontos ressaltados são também os investimentos incertos em oportunidades aparentemente prósperas, mas que não possuem solidez.
Portanto, da mesma forma que não basta controlar o extrato bancário e continuar cometendo os mesmos deslizes financeiros, as empresas, por sua vez, devem evitar a “autosabotagem” para que esse controle seja efetivo. Assim, o Controle Interno atuará de forma contínua para atenuar possíveis falhas e alertar para riscos existentes.
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A auditoria é um processo pelo qual uma empresa se submete para avaliar como está a utilização de seus recursos e como melhorá-los. No post “Para que serve a auditoria e qual o papel do auditor?”, explicamos um pouco sobre como essa função se desenvolve e quais são as formas de aplicá-la. Agora, vamos explicar a diferença entre as duas mais conhecidas: a auditoria interna e a auditoria externa.
A auditoria interna é feita por um auditor que fica constantemente na empresa e, normalmente, trabalha junto à diretoria executiva ou à presidência. A importância desse tipo de auditoria se dá na administração e averiguação de todos os procedimentos internos e políticas definidas pela empresa. Ou seja, por meio desta, é possível perceber se os sistemas contábeis e de controles internos estão sendo efetivos e realizados dentro dos critérios.
Com o mesmo intuito, funciona a auditoria externa ou auditoria independente, porém, em extensões diferentes. O auditor externo trabalha de forma independente, sem vínculo empregatício com a empresa. Ele também trabalha em parceria com o auditor interno, para testar a eficiência dos sistemas utilizados. Normalmente, o auditor externo funciona como um consultor e tem sua atenção voltada para a confiabilidade dos registros contábeis.
Essas duas funções, normalmente ligadas ao campo contábil, possuem interesses comuns e grande conexão entre seus trabalhos. Usualmente, a auditoria interna trabalha mais como uma coordenação dentro da empresa, enquanto a auditoria externa busca comprovar as demonstrações financeiras e se utiliza, muitas vezes, dos resultados da auditoria interna para tanto. Dessa forma, estas duas áreas devem buscar unir seus trabalhos para que não existam repetições na execução das tarefas.
Auditoria Interna x Auditoria Externa: principais diferenças
| Elementos | Principais diferenças | |
| Externa | Interna | |
| Profissional | Profissional Independente | Funcionário da empresa |
| Ação | Exame das demonstrações contábeis e trabalhos especiais | Exame dos controles internos |
| Finalidade | Opinar sobre as demonstrações contábeis | Promover a melhoria dos controles internos |
| Produto final | Parecer contábil | Recomendações para eficiência administrativa |
| Independência | Amplo | Restrito |
| Responsabilidade | Empresa, público, clientes, fornecedores e governo | Empresa |
| Continuidade | Periódico | Contínuo |
A Dominus tem excelentes profissionais para as áreas de auditoria interna e externa. Conheça mais sobre nossos serviços em nosso site: www.dominusauditoria.com.br. Acompanhe-nos também nas redes sociais: Facebook | Twitter.
Com informações da Revista Fae Business, Artigo Controle Interno e Portal de Auditoria.
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A figura do auditor pode parecer, para muitos, mais com a de um avaliador que vigia as atividades dos demais. Entretanto, esta é uma ideia errada. A auditoria pode ser definida como um conjunto de ações usadas para assessorar e prestar consultoria para a organização. Os procedimentos são verificados através de controles internos (ou externos) que dão margem para o auditor opinar e aconselhar visando a melhoria da empresa.
A auditoria compreende todos os processos internos e não apenas o setor financeiro da organização. Ela funciona como uma consultoria que atende às necessidades dos sócios-investidores, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa evolua e cumpra as normas legais que a regulam.
Ao fim do processo, o auditor emite o Parecer da Auditoria, junto às Demonstrações Financeiras ou Contábeis. Normalmente, a auditoria acontece durante um período, mais comumente estabelecido entre três meses a um ano, de acordo com a exigência da avaliação a que a empresa se submete ou da própria legislação.
A auditoria pode ser realizada de acordo com o conhecimento do auditor e sua confiança nos controles internos e contábeis, abrangendo todas as unidades operacionais, apenas parte delas ou ainda apenas as áreas de risco.
Também pode ser feita em profundidade, sendo esta desde o início das negociações ou apenas auditando os riscos embutidos nesse processo – contando com todos os documentos, registros e sistemas utilizados no desenvolvimento. E pode ser feita de forma permanente, em períodos sazonais durante o exercício social – o que reduz os custos – ou de forma eventual, que não tem uma periodicidade fixa e, portanto, precisa sempre de ambientação e planejamento dos auditores.
O trabalho de auditoria é fundamental, pois é através dela que a empresa elimina os riscos de fraudes e garante a efetividade dos controles organizacionais. É também por meio desta que controla-se o que está sendo feito em cada segmento da empresa, mantendo uma boa postura perante o Estado e a própria organização.
Em breve, falaremos da diferença entre a Auditoria Interna e a Auditoria Externa. Acompanhe nossas atualizações sobre contabilidade, consultoria e auditoria em nossas redes: Facebook | Twitter.
Com informações da Revista FAE Business nº 1. Imagens do Google Imagens.
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